七国集团最低企业税率协议达成，“避税天堂”何去何从？

　　七国集团就最低企业税率达成协议

　　当地时间6月5日，七国集团（G7）成员国在伦敦达成一致：支持把全球最低企业税率设为15%，并将在改革国际税收规则、取消数字服务税等领域进行协调。分析人士称，最低税率一旦实施，无疑将结束“逐底竞争”——即部分国家以超低税率和免税优惠吸引企业的局面。但要最终达成国际共识，将是一个相当复杂且漫长的过程。

　　当地时间5月4日至5日，七国集团财政部长和央行行长会议在伦敦举行。

　　会后，七国集团成员国发表了关于设定全球最低企业税率的声明

　　据新华社报道，英国财政大臣里希·苏纳克在社交媒体上表示，要确保税收公平，特别是让企业在其产品或服务的销售市场缴纳更合理税额

　　美国财政部长耶伦也在社交媒体上发文称，设置全球最低企业税率将结束各国竞相压低企业税率的“竞赛”。

　　而外媒的报道中，苏纳克直接将这一协议形容为“历史性的”：“经过多年的讨论，G7财长们达成了一项历史性的协议，即改革全球税收体系，使其适应全球数字时代。”

　　为应对全球经济数字化发展给国际税收政策带来的挑战，2013年，经济合作与发展组织（OECD）发起了有关全球税制改革的谈判。美国在其中一直大力推动。

　　在外界看来，“全球最低企业税率”一旦实施，首先受影响最大的将是谷歌、脸书和亚马逊等科技巨头，他们通常利用数字服务在地域上的灵活性，将利润转移到低税率国家。

　　另一方面，这将重新定义跨国企业征税的方式和地点，理论上会打击“避税天堂”的存在。

　　什么是七国集团？

　　七国集团(Group of Seven；G7)，是主要工业国家会晤和讨论政策的论坛，成员国包括美国、英国、法国、德国、日本、意大利和加拿大七个发达国家。20世纪70年代初，在第一次石油危机重创西方国家经济后，在法国倡议下，1975年11月，美、英、德、法、日、意六大工业国成立了六国集团。

　　1976年，加拿大加入，七国集团（简称G7）就此诞生。

　　1997年，俄罗斯的加入使得G7转变为G8。七国集团（Group of Seven,G7）成为八国集团（Group-8，G8）。

　　2014年6月4日，由欧盟主持的七国集团(G7)领导人会晤6月4日晚间在比利时布鲁塞尔开幕，这是俄罗斯自1997年加入这一集团后首次被排除在外。

　　2018年6月8日-9日，“七国集团”(G7)峰会在加拿大召开。 内容涉及包容性经济增长、两性平等和赋予妇女权利、世界和平与安全、未来工作机会、气候变化及海洋等议题。

　　英国是2021年七国集团轮值主席国。英国财政大臣苏纳克与英国央行行长贝利2021年2月12日共同主持了七国集团财政部长和央行行长视频会议，并在会议上呼吁，将对气候和自然因素的考量作为2021年决策的核心 ；6月5日，七国集团已经就税务征收方案达成协议。

　　协议对科技巨头的影响

　　当今世界，由于各个国家制定的税率不一，很多大型跨国企业往往会选择将全球销售利润、税收等转移到低税率国家，以此来避税。

　　这种行为发展下去形成所谓的“逐底竞争”，即各国竞相以超低税率和免税优惠吸引企业巨头。

　　其中一些国家和地区更是被冠以“避税天堂”的称号，最著名的当属维京群岛、开曼群岛、百慕大群岛以及巴拿马、卢森堡等。

　　显然，“逐底竞争”让很多国家和地区税收显著受损。这些跨国企业在全球赚取高额利润的同时，实现着程度惊人的“逃税”。

　　据联合国数据，科技巨头转移利润导致各国每年损失的税收高达5000亿至60000亿美元。

　　有第三方调研报告显示，过去10年间，仅亚马逊、谷歌、苹果、脸书、微软、奈飞6家美国公司应纳税额和实纳税额的差值就超过1500亿美元。

　　而据英国《卫报》此前报道，以微软在爱尔兰的子公司为例，其在2020年创造了近3150亿美元的利润，几乎相当于爱尔兰GDP的四分之三，却因为在百慕大注册而避税。

　　而在各国就最低税率达成一致的前提下，如果企业在某个国家支付的税率低于最低税率，所在国政府就可以将其增加到商定的最低税率水平。

　　以美国为例，其财政部预计，阻止美企将利润转移至海外将带来大约7000亿美元的财政收入。

　　这个协议对中国企业有什么影响？

　　中国银行研究院曹鸿宇在其研报中表示，总的来看，中国落实全球最低企业税率所面临的内部障碍较小。中国现行企业所得税税率较高，一般标准为25%，既高于OECD包容性框架下12.5%的税率目标，也高于美国15%的最低税率底线。

　　另外，中国企业海外收入相对较低，受全球最低企业税率影响的企业海外利润并不大，而政府支持企业“走出去”，对企业海外利润征税也持宽松态度。推出全球最低企业税率制度对中国整体负面影响较为有限。

　　对于从事跨境投资的中国企业而言，“全球最低企业税率”会带来新的合规义务。中国企业“走出去”广泛采用离岸架构，根据各地税收优惠特色在不同的国际税收洼地设置中间实体（如在香港地区设置区域销售中心、在新加坡设置财资中心等），从而进行海外投资、上市或全球价值链布局。“全球最低企业税率”规则实施后，可能会要求位于低税率地区的中间实体缴纳额外的税款。各国为跨国公司提供的税收优惠可能被中和，影响跨国公司的全球资源配置。

　　此外，“全球最低企业税率”可能会对香港现行税制和营商环境产生一定的负面影响。香港目前是全球第七大避税港，也是亚洲最大的避税港。香港对企业实行两级制所得税，利润低于200万港元的情况下，不同类型企业适用所得税税率为8.25%或7.5%，超过200万港元的部分按16.5%或15%征收。根据估算，香港有效公司税率不超过10%，落实“全球最低企业税率”将会削弱香港的低税率优势，增加在港跨国企业税务和合规成本。

　　不过，企业税率并非跨国公司全球布局决策的决定性因素，全球范围实施统一的最低税率标准将放大税收因素以外的营商环境重要性，香港固有的营商环境优势仍有利于吸引跨国公司来港投资布局。